خيارات الأسهم التعويض المؤجل

التعويضات المؤجلة.

ما هو "التعويض المؤجل"

جزء من تعويض الموظف الذي يتم دفعه جانبا ليتم دفعه في تاريخ لاحق. وفي معظم الحالات، تؤجل الضرائب على هذا الدخل إلى أن يتم دفعها. وتشمل أشكال التعويض المؤجل خطط التقاعد وخطط المعاشات التقاعدية وخطط خيارات الأسهم.

تراجع "التعويض المؤجل"

ويجوز للموظف أن يختار التعويضات المؤجلة لأنه يوفر مزايا ضريبية محتملة. وفي معظم الحالات، تؤجل ضريبة الدخل إلى حين دفع التعويض، وعادة عندما يتقاعد الموظف. إذا كان الموظف يتوقع أن يكون في شريحة ضريبية أقل بعد التقاعد من عندما حصلوا في البداية على التعويض، لديهم فرصة للحد من العبء الضريبي. روث 401 (k) s استثناء، مما يتطلب من الموظف أن يدفع الضرائب على الدخل عندما يحصل. ومع ذلك، قد يكون من الأفضل بالنسبة للموظفين الذين يتوقعون أن يكونوا في شريحة ضريبية أعلى عند التقاعد، وبالتالي يفضلون دفع الضرائب في قوسهم الحالي، السفلي. هناك العديد من العوامل التي تؤثر على هذا القرار، مثل التغييرات التي طرأت على القانون: في عام 2008، كان أعلى معدل للضرائب الاتحادية 35٪، أي نصف ما كان عليه في عام 1975. يجب على المستثمرين استشارة مستشار مالي قبل اتخاذ القرارات على أساس الاعتبارات الضريبية.

وهناك فئتان عريضتان من التعويضات المؤجلة المؤهلة وغير المؤهلة. وهي تختلف اختلافا كبيرا في معاملتها القانونية، ومن وجهة نظر صاحب العمل، الغرض الذي تخدمه. وكثيرا ما يستخدم "التعويض المؤجل" للإشارة إلى الخطط غير المؤهلة، ولكن المصطلح يغطي تقنيا.

تأهيل.

وخطط التعويض المؤجلة المؤهلة هي خطط المعاشات التقاعدية التي يحكمها قانون تأمين دخل التقاعد للموظفين، بما في ذلك خطط 401 (ك)، و 403 (ب) من الخطط، و 457 خطة. يجب على الشركة التي لديها مثل هذه الخطة في مكان تقديمها لجميع الموظفين، ولكن ليس للمتعاقدين المستقلين. ويتم تعيين التعويض المؤجل المؤهل لمصلحة المستفيدين فقط، مما يعني أن الدائنين لا يستطيعون الحصول على الأموال إذا فشلت الشركة في سداد ديونها. والمساهمات في هذه الخطط مبينة بالقانون.

غير المؤهلة.

وتوفر خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة والمعروفة أيضا باسم 409 (أ) الخطط و "الأصفاد الذهبية" لأرباب العمل وسيلة لجذب الموظفين ذوي القيمة الخاصة والاحتفاظ بهم، حيث لا يتعين تقديمها لجميع الموظفين ولديها لا توجد قبعات على المساهمات. وبالإضافة إلى ذلك، فإن المقاولين المستقلين مؤهلون لخطط المجلس الوطني للتنمية. بالنسبة لبعض الشركات، فإنها توفر وسيلة لتوظيف المواهب باهظة الثمن دون الحاجة إلى دفع تعويضاتهم كاملة على الفور، وهذا يعني أنها يمكن أن تؤجل تمويل هذه الالتزامات. غير أن هذا النهج يمكن أن يكون مقامرة.

إن هذه المراكز هي اتفاقيات تعاقدية بين أصحاب العمل والعاملين، فحينما تكون إمكانياتهم محدودة بالقوانين واللوائح، فإنها أكثر مرونة من الخطط المؤهلة. على سبيل المثال، قد يتضمن المجلس الوطني للمساواة بين الجنسين شرطا غير تنافسي.

وعادة ما يتم دفع التعويضات عندما يتقاعد الموظف، على الرغم من أن العائد يمكن أن يبدأ أيضا: في تاريخ محدد، على تغيير في ملكية الشركة، أو بسبب العجز أو الوفاة أو (محددة بدقة) الطوارئ. وتبعا لشروط العقد، يجوز للشركة أن تحتفظ بالتعويض المؤجل إذا ما أوقف الموظف أو عيوب على منافس أو خالف ذلك. وتؤدي التوزيعات المبكرة على خطط المجلس الوطني للتنمية المدنية إلى فرض عقوبات شديدة على مصلحة الضرائب.

ومن وجهة نظر الموظف، تقدم خطط المجلس الوطني للتنمية الاجتماعية إمكانية تخفيض العبء الضريبي وطريقة إنقاذ التقاعد. ونظرا لحدود المساهمة، يمكن أن يكون المديرون التنفيذيون المعوضون بدرجة عالية قادرين على استثمار جزء صغير من دخلهم في خطط مؤهلة؛ خطط مجلس التنمية الوطنية والتنمية لا يكون هذا العيب. ومن ناحية أخرى، هناك خطر في حالة إفلاس الشركة، فإن الدائنين سيحتفظون بأموال لخطط المجلس الوطني للتنمية، حيث لا توجد لديهم نفس الحماية التي تضعها الخطط المؤهلة. وهذا يجعل من املراكز الوطنية لتنمية األقاليم خيارا محفوفا باملخاطر بالنسبة للموظفني الذين تبدأ توزيعاتهم بعد سنوات من احلد األدنى أو الذين تكون شركاتهم في وضع مالي ضعيف.

خيارات الأسهم، فانتوم الأسهم وخطط التعويض المؤجلة الأخرى.

يمكن استخدام خطة التعويض المؤجلة غير المؤهلة بشكل فعال مع خطة التقاعد المؤهلة لتوفير مزايا أو حوافز إضافية لمجموعة مختارة من اإلدارة أو الموظفين الذين يتم تعويضهم بشكل كبير. ولأن هذه البرامج لا تخضع لمتطلبات صارمة للتأهيل الضريبي، فمن الممكن في كثير من الأحيان تصميم برنامج يتسم بقدر كبير من الإبداع لتلبية احتياجات صاحب العمل بطريقة فعالة بشكل خاص.

واحدة من أكثر الطرق شعبية لتقديم حوافز لموظفي الإدارة هو توفير الفرصة للحصول على مخزون من صاحب العمل حتى يتمكنوا من المشاركة في الزيادات المستقبلية في قيمة الشركة. ومن البدائل الأخرى التي غالبا ما تكون جذابة جدا في الأعمال التجارية التي تتم عن كثب، توفير مصلحة الأسهم الوهمية، التي يحصل فيها الموظف على الفوائد الاقتصادية لملكية الأسهم، ولكنه لا يحصل على حق التصويت أو غيره من حقوق المساهمين الأقلية التي تصاحب ملكية الأسهم الفعلية.

خيارات الأسهم، الأسهم المقيدة، الأسهم الوهمية، حقوق تقدير الأسهم (سارس)، وخطط شراء الأسهم للموظفين (إسبس)

خيارات الأسهم.

تمنح الشركة خيارات الموظفين لشراء عدد محدد من الأسهم بسعر منح محدد. وتستند الخيارات على مدى فترة من الزمن أو مرة واحدة يتم الوفاء ببعض الأهداف الفردية أو الجماعية أو الشركات. وتحدد بعض الشركات جداول زمنية للاستحقاق، ولكنها تسمح بإتاحة خيارات عاجلة إذا تحققت أهداف الأداء. وبمجرد اكتسابه، يمكن للموظف ممارسة الخيار بسعر المنحة في أي وقت على مدى فترة الخيار حتى تاريخ انتهاء الصلاحية. على سبيل المثال، يمكن منح الموظف الحق في شراء 1،000 سهم بقيمة 10 دولارات للسهم الواحد. وتستحوذ هذه الخيارات على 25٪ سنويا على مدى أربع سنوات وتكون مدتها 10 سنوات. إذا كان السهم ترتفع، فإن الموظف يدفع 10 $ للسهم الواحد لشراء الأسهم. الفرق بين سعر منحة 10 $ وسعر ممارسة هو انتشار. إذا كان السهم يذهب إلى 25 $ بعد سبع سنوات، ويمارس الموظف جميع الخيارات، فإن انتشار 15 $ للسهم الواحد.

أنواع الخيارات.

إذا تم استيفاء جميع قواعد إسو، فإن البيع النهائي للأسهم يسمى "التصرف المؤهل"، ويدفع الموظف ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل على إجمالي الزيادة في القيمة بين سعر المنحة وسعر البيع. لا تأخذ الشركة الخصم الضريبي عندما يكون هناك تصرف مؤهل.

ممارسة الخيار.

محاسبة.

الأوراق المالية المقيدة.

فانتوم الأسهم وحقوق الأسهم تقدير.

خطط شراء الأسهم للموظفين (إسبس)

إن الخطط التي لا تلبي هذه المتطلبات غير مؤهلة ولا تحمل أية مزايا ضريبية خاصة.

البقاء على علم.

لدينا مرتين شهريا تحديث ملكية الموظف يبقيك على رأس الأخبار في هذا المجال، من التطورات القانونية لكسر البحوث.

منشورات ذات صلة.

قد تكون مهتمة في منشوراتنا حول هذا الموضوع الموضوع. انظر، على سبيل المثال:

المحاسبة عن تعويض حقوق الملكية.

دليل لمحاسبة خيارات الأسهم، إسبس، سارز، الأسهم المقيدة، وغيرها من هذه الخطط.

بدائل الأسهم: الأسهم المقيدة، جوائز الأداء، الأسهم فانتوم، سارس، وأكثر من ذلك.

دليل مفصل لبدائل التعويض عن حقوق الملكية. يتضمن وثائق خطة نموذجية مشروحة في تنسيقات معالجة النصوص.

المشكلات المحددة في تعويض الأسهم.

نظرة مفصلة على بعض الموضوعات الرئيسية في تعويض الأسهم. يتضمن فصلا شاملا عن إسبس.

نظام تحديد المواقع: الأسهم المقيدة ووحدات الأسهم المقيدة.

يناقش المسائل التنظيمية والإدارية للشركات العامة التي تمنح وحدات الأسهم المقيدة والمحدودة.

نظام تحديد المواقع: المشارك التعليم والاتصالات: دراسات الحالة.

يناقش القضايا الاستراتيجية والعملية للاتصال المشاركين في مجموعة متنوعة من أنواع خطط الإنصاف، من إسبس إلى الخيارات.

سيبي امتحان الدليل المرجعي السريع.

دليل مرجعي سريع لتعويض الأسهم في شكل أربع أوراق مغلفة على الوجهين.

شارك هذه الصفحة.

رابط لنا.

نسيو العضوية كتيب.

قراءة كتيب العضوية لدينا (بدف) وتمريرها إلى أي شخص مهتم بملكية الموظفين.

المحكمة تؤكد خيارات الأسهم مخفضة هي التعويض المؤجل وفقا للقسم 409A.

تتفق محكمة المطالبات الاتحادية مع موقف مصلحة الضرائب الأمريكية بأن القسم 409A ينطبق على خيارات الأسهم المخفضة؛ عقد مهم للحصول على منح خيار الأسهم التعويضية.

في 27 فبراير، قضت محكمة الولايات المتحدة للمطالبات الاتحادية في سوتاردجا ضد الولايات المتحدة، [1] وجدت أن القسم 409A من قانون الإيرادات الداخلية ينطبق على خيارات الأسهم مخفضة، مع الآثار الضريبية السلبية المحتملة أن كامل التقدير في موقف الخيار تخضع لضريبة الجزاء بنسبة 20٪ بموجب المادة 409A بالإضافة إلى ضريبة الدخل العادية، وأن هذه الضريبة ستكون مستحقة الدفع على خيار الاستحقاق وليس على ممارسة الرياضة.

وتنص المادة 409 ألف من قانون الإيرادات الداخلية على مجموعة شاملة من القواعد التي تنظم فرض الضرائب على التعويض المؤجل غير المؤهل. القسم 409A لا يحدد صراحة "تأجيل التعويض"، ولكن، في جميع إشعارات دائرة الإيرادات الداخلية (إرس)، واللوائح المقترحة، وأنظمة الخزانة النهائية، كانت مصلحة الضرائب ثابتة في موقفها أن خيارات الأسهم المخفضة هي تعويض مؤجل تخضع لقسم 409A. وعلى وجه الخصوص، يشير إخطار مصلحة الضرائب رقم 2005-1 إلى أنه إذا تم منح خيار الأسهم بسعر ممارسة للسهم الواحد أقل من القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ المنحة، فسيتم التعامل مع الخيار على أنه تأجيل من التعويضات، وستندرج تحت بارامترات القسم 409 ألف ([2]).

وفي سوتاردجا، أكدت محكمة المطالبات الاتحادية موقف مصلحة الضرائب الأمريكية بأن القسم 409 ألف ينطبق على خيارات الأسهم المخفضة. نشأت القضية بعد أن قررت مصلحة الضرائب أن ممارسة المدعي لخيارات الأسهم تخضع لضريبة إضافية بنسبة 20٪ بموجب القسم 409A. وكان المدعي هو الرئيس، والرئيس التنفيذي، ورئيس مجلس إدارة شركة التكنولوجيا التي يتم تداول أسهمها في بورصة ناسداك. وقد مارس المدعي خيارات أسهمه في عام 2006، خلال فترة انتقالية بين تاريخ سريان المادة 409 ألف وتاريخ سريان اللوائح المعمول بها.

وادعى المدعي أن تعريف "إرجاء التعويض" بموجب الإشعار 2005-1 مخالف للفقه القضائي للمحكمة العليا في الولايات المتحدة. وعلى وجه التحديد، في القضية الأساسية للمفوض ضد سميث ([3])، أنشأت المحكمة العليا المبدأ القائل بأن مجرد منح خيارات أسهم الموظفين ليس حدثا خاضع للضريبة. وفي هذه الحالة، قامت المحكمة العليا بتحليل خيار شراء مخزون "بسعر لا يقل عن قيمة السهم في ذلك الوقت" ([4]) (أي خيار غير محصوم) ووجد أنه لا يوجد تعويض حتى ممارسة الرياضة. وبما أن الإشعار 2005-1 يحافظ على نفس المعاملة للخيارات غير المحسوبة باستبعادها من تعريف "التعويض المؤجل"، وجدت محكمة المطالبات الاتحادية أن الإشعار كان في الواقع متسقا مع الفقه القضائي للمحكمة العليا.

وذهب المدعي أيضا إلى أنه عند تحديد ما يشكل "تأجيل التعويض"، ينبغي للمحكمة أن تنظر إلى التعريف الوارد في لوائح قانون التأمين الاتحادي (فيكا) ([5])، الذي يتضمن تعريفا يشبه إلى حد كبير التعريف الوارد في الإشعار 2005-1. ومع ذلك، تستثني لوائح فيكا على وجه التحديد منح خيار الأسهم من التعريف "لأغراض المادة 3121 (v) (2)". ورأت محكمة المطالبات الاتحادية أن لوائح الاتحاد الدولي للتجارب المالية لا تنطبق على تحديد "التعويض المؤجل" بموجب المادة 409 ألف لأن التعريف بموجب اللوائح المالية الدولية يقتصر على السياق 3121 (v) (2).

وأخيرا، رأى المدعي أنه حتى إذا كان الخيار قد منح بسعر مخفض ورهنا بالبند 409 ألف، فإن أي تأجيل للدخل سيندرج ضمن استثناء الإجلاء القصير الأجل لأنه يمارس الأجزاء المكتسبة بالكامل من الخيار في كانون الثاني / يناير 2006، وبالتالي لم يؤجل تعويضا عنه لفترة تزيد عن شهرين ونصف الشهر بعد السنة التي تكون فيها أجزاء الخيار. واتفقت المحكمة مع الرأي القائل بأن خطة خيار الأسهم التي منح بموجبها خيار المدعي يسمح بخيار مكتسب يمارس في غضون 10 سنوات من تاريخ المنح، وهو ما يتجاوز فترة التأجيل القصيرة الأجل لمدة شهرين ونصف الشهر . (وهذا الاستنتاج يتفق مع موقف مصلحة الضرائب كما ورد في المشورة الاستشارية الرئيسية 200728042، [6] التي كانت مثيرة للجدل إلى حد ما لأن عددا من دافعي الضرائب يعتقدون أن هذا الاستنتاج لم يكن مطلوبا بشكل واضح من قبل إشعار 2005-1).

ورأت المحكمة أيضا أن المادة 409 ألف سنت تغييرا قانونيا أدى إلى معاملة خيارات الأسهم المخفضة بوصفها تعويضات مؤجلة لأغراض المادة 409 ألف. غير أن المدعي لم يفقد قضيته بعد لأن المحكمة خلصت إلى أن هناك مسألة حقيقية تتعلق بحقيقة مادية تتعلق بما إذا كان خيار الأسهم قد خضع للخصم وقت منحها. وستحدد القضية للمحاكمة، ونظرا لوقائع وظروف منح خيار الأسهم، لا تزال هناك إمكانية أن يسود المدعي.

ويؤكد هذا القرار على أهمية إيلاء اهتمام دقيق من جانب الجهات المصدرة لخيارات الأسهم لتحديد وتوثيق سعر الإضراب من القيمة السوقية العادلة للخيارات من أجل تحمل المراجعة المتعلقة بمراجعة الحسابات. وتوفر اللوائح المنصوص عليها في المادة 409 ألف إجراءات لتحديد القيمة السوقية العادلة لهذه الأغراض، وهناك مزايا وعيوب للبدائل المقدمة. في حال رغب المصدر في إصدار أسهم حق لمقدم الخدمة مع خصم مدمج، تتوفر عدة طرق لتحقيق هذا الهدف. ومع ذلك، فإن هذا القرار بمثابة تذكير جيد بأن خيارات الأسهم المخفضة أو حقوق الأسهم المخفضة المخفضة يجب أن تعامل على أنها تعويض مؤجل رهنا بالقيود الزمنية لقسم القسم 409A ويجب أن تكون موثقة بشكل صحيح لتكون متوافقة مع القسم 409A من تاريخ المنحة، أو سالب بشكل عميق القسم 409A سوف تطبق عواقب الضرائب.

وعلاوة على ذلك، فإن التطورات المستقبلية في هذه القضية (معالجة المسائل الوقائعية والقانونية المتعلقة بتحديد تاريخ المنح) تستحق أيضا المشاهدة، لأن من المتوقع أن تتناول محكمة المطالبات الاتحادية في قرارها المقبل المسائل المتعلقة بما يلي: '1' لجنة التعويضات سلطة تقديم المنح؛ (2) أثر التصديق على المنح السابقة؛ و "3" الاستثناء الخاص "بحسن النية" الذي يحمي دافعي الضرائب من تقييم أي ضرائب بموجب المادة 409A إذا كان أي خيار منح قبل عام 2005 قد منح وفقا لقواعد خيار مخزون الحوافز والأطراف في اتفاق الخيار الذي يعتقد في بحسن نية أن الخيار لم يتم خصمه. [7]

إذا كان لديك أي أسئلة أو ترغب في مزيد من المعلومات حول القضايا التي نوقشت في هذا القانون فلاش، يرجى الاتصال بأي من المحامين مورغان لويس التالية:

[1]. سوتاردجا ضد الولايات المتحدة، رقم 11-724T (مجلس الاحتياطي الاتحادي رقم 27 فبراير 2018)، متاح هنا.

[6]. عرض تشيف كونسيل أدفيس 200728042 هنا.

[7]. انظر الإشعار 2006-4، 2006-3 I. R.B. 307.

المؤلفون والاتصالات.

ماري B. هيفينر.

موارد ذات الصلة.

المواد.

حقوق الطبع والنشر & # 169؛ 2018 مورغان، لويس & أمب؛ بوكيوس لب. كل الحقوق محفوظة.

الرؤساء: قانون الضرائب المقترح سيؤدي إلى التعويض المؤجل غير المؤهل (بما في ذلك خيارات الأسهم وغيرها من التعويضات القائمة على حقوق الملكية) كما تعلمون ذلك.

مشروع قانون الضرائب الذي اقترحته لجنة طرق وسبل مجلس النواب الأمريكي بالأمس، إذا تم سنه في شكله الحالي، يحل محل القسم 409A من قانون الإيرادات الداخلية (ودكو)؛ والضرائب المؤجلة غير المؤهلة لم يعد حق مقدم الخدمة في الحصول على التعويض عرضة لخطر كبير من المصادرة (& لدكو؛ بيل & رديقو؛). [1] وسیطبق القانون علی التعویضات المؤجلة غیر المؤھلة التي تعزى إلی الخدمات التي تم تنفیذھا في أو بعد 1 ینایر 2018. بالإضافة إلی ذلك، سیتم فرض ضریبة علی التعویضات المؤجلة غیر المؤھلة التي تعزى إلی الخدمات التي تم تنفیذھا قبل 1 ینایر 2018 في وقت لاحق من آخر سنة خاضعة للضريبة تبدأ قبل عام 2026 و وهي السنة الخاضعة للضريبة التي لم تعد فيها هذه المبالغ عرضة لخطر كبير من مصادرتها. ووفقا للجنة المشتركة المعنية بالضرائب، سيؤدي الاعتماد إلى زيادة الإيرادات من 16.2 بليون دولار من عام 2018 حتى عام 2027.

وستعتبر المبالغ عرضة لخطر كبير من المصادرة إلا إذا كان حق مقدم الخدمة في التعويض مرهونا بالأداء المستقبلي للخدمات الجوهرية، وهو أضيق بكثير من تعريف القسم 409A. ويحدد مشروع القانون التعويض المؤجل غير المؤهل على نطاق واسع ليعني أي خطة أو اتفاق أو ترتيب ينص على تأجيل تعويض غير:

الخطط المؤهلة بموجب القسم 401 (أ)، القسم 403 (ب)، القسم 403 (أ) المعاشات التقاعدية، أي إجازة إجازة حسنة النية، أو إجازة مرضية، أو وقت تعويضي، أو إعانة العجز، أو خطة استحقاقات الوفاة؛ وأي ترتيب آخر تحدده مصلحة الضرائب الأمريكية.

وأبرزها أن مشروع القانون يتضمن تحديدا التعويضات المؤجلة غير المؤهلة:

الحق في التعويض على أساس قيمة أو تقدير قيمة عدد محدد من وحدات الملكية المتلقية للخدمات سواء كانت مدفوعة نقدا أو بحقوق ملكية؛ وحقوق الأسهم الأسهم وخيارات الأسهم.

ويبدو أن هذه اللغة العريضة تشمل خيارات الأسهم، وحقوق تقدير الأسهم، وحقوق الملكية الوهمية وغيرها من ترتيبات التعويض القائمة على الأسهم؛ ومع ذلك، فإن إدراج خيارات أسهم الحوافز كتعويض مؤجل ليس واضحا تماما حيث أن مشروع القانون يقوم بإجراء تغييرات طفيفة على قواعد خيار محفزات الحوافز بموجب القسم 422 من المدونة، بدلا من إلغائها. ومن ناحية أخرى، فإن تحويلات الممتلكات بموجب المادة 83 من القانون (باستثناء خيارات الأسهم) ليست تعويضات مؤجلة. وبناء على ذلك، فإن منح المخزونات المقيدة لن تعتبر تعويضا مؤجلا. ويبدو أن وحدات الأسهم المقيدة التي لم تسوى عند الاستحقاق ستعتبر تعويضا مؤجلا ولكن هذا أيضا ليس واضحا تماما.

يستثنى من التعويض المؤجل غير المؤهل المبالغ التي يتم دفعها في موعد لا يتجاوز 2 و frac12؛ بعد أشهر من نهاية السنة الضريبية لمتلقي الخدمة التي لم يعد فيها حق مقدم الخدمة في الدفع عرضة لخطر كبير من المصادرة. ومع ذلك، ونظرا لأن تعريف الخطر الجوهري للمصادرة يقتصر على الاستحقاق القائم على الخدمة ولا يشمل الاستحقاق على أساس أداء متلقي الخدمة أو تحقيق أحداث السيولة مثل الطرح العام الأولي، فإن العديد من الترتيبات التي لم تكن تاريخيا تعتبر التعويضات المؤجلة غير المؤهلة بموجب المادة 409 ألف من القانون الجنائي تعويضا مؤجلا غير مؤهل بموجب مشروع القانون ويخضع للضريبة عند الاستحقاق. على سبيل المثال، غائبة الإغاثة التي تقدمها مصلحة الضرائب، فإن مشروع القانون يعامل على أنها غير مؤهلة دفع تعويضات إنهاء التعويض التي تدفع أكثر من 2 و frac12؛ أشهر بعد السنة الضريبية لمتلقي الخدمة التي يتم فيها إنهاء مقدم الخدمة.

وبالإضافة إلى ذلك، فإن القسم 457 من الخطط التي يحتفظ بها أصحاب العمل المعفيون من الضرائب لا يستثنون من تعريف القانون للتعويض المؤجل غير المؤهل كما سيخضع لمتطلباته.